Когда бухгалтеру не обойтись без оценщика

Оценка выполняется экспертами с опытом работы >5 лет. У нас есть все актуальные квал.аттестаты по направлениям (недвижимость, движимое имущество, бизнес)

Мы всегда соблюдаем сроки проекта. Нам важно показать результат в сжатые сроки

В стоимость включена бесплатная поддержка Отчетов (корректировка, устранение замечаний)

С Вами общаются только самые вежливые сотрудники.

Мы доводим сложные проекты до результата. К нам обращаются в ситуациях, когда другие эксперты не справились

В целях составления корректной финансовой отчетности, при возникновении споров с ФНС по сделкам, для получения достоверных стоимостных характеристик имущества бухгалтеру не обойтись без помощи квалифицированного оценщика. В ряде случаев привлечение подобных специалистов требует законодательство, а иногда традиции делового оборота или здравый смысл. Решение об использовании услуг независимого оценщика принимается с учетом фактических обстоятельств сделки, анализа потенциальных налоговых, судебных рисков, требований достоверности бухгалтерской отчетности.

В каких случаях привлечение оценщика обязательно

Нормативными актами РФ определено, когда оценку проводят в обязательном порядке. Применительно к бухгалтеру это получение имущества на безвозмездной основе, определение справедливой стоимости внеоборотных активов, акций, долей учредителей. Для удобства отразим обязательные случаи оценки в таблице.

Во всех указанных случаях обязанность обратиться к независимому оценщику возлагается, как правило, на владельца имущества. Без ее проведения компания не сможет совершить сделку, отчитаться перед налоговой инспекцией, корректно составить финансовую отчетность. В случае проведения конкурсного производства согласие собственника активов на проведение оценки не требуется, так как ее инициирует назначенный конкурсный управляющий.

Когда оценщика привлечь желательно

Компании не всегда обращаются за оценкой только по требованию законов, иногда воспользоваться такой услугой бухгалтера побуждает желание снизить потенциальные риски. Чаще всего связанные с налогами, точнее с возможностью пересчета обязательств исходя из рыночных цен в случаях, когда у ИФНС имеются основания для проверки цены сделки (ст. 40 НК РФ). Поводом для этого может стать, например, отклонение стоимости сделки от рыночной более чем на 20%.

Нередко оценочные услуги используются как инструмент снижения инвестиционных и коммерческих рисков. Их применяют в следующих обстоятельствах:

В подобных случаях процесс оценки инициирует заинтересованный хозяйствующий субъект. Он же несет и все необходимые расходы по проведению. Компания самостоятельно анализирует соотношение потенциальных выгод от реализации оценки и затрат на нее и принимает окончательное решение. Особенности привлечения специалиста и документального оформления определения рыночной стоимости в приведенных выше ситуациях требуют подробного рассмотрения.

Привлечение оценщика при внесении имущества в уставный капитал

Привлечение независимого оценщика обязательно при оплате доли (части акций) в уставном капитале неденежными средствами. Выделяют следующие случаи проведения оценки в зависимости от организационно-правовой формы компании:

Подобные взносы производят как на стадии учреждения компании, так и впоследствии. В качестве вклада выступают объекты, перечисленные в ст. 66.1 ГК РФ: вещи, доли в капитале других компаний, гособлигации, исключительные интеллектуальные права по лицензионным договорам.

Для проведения независимой оценки заключается договор с оценочной компанией или независимым оценщиком, состоящим в СРО, обладающим лицензией на ведение соответствующей деятельности. Выбранный исполнитель проводит необходимую процедуру и предоставляет отчет о рыночной стоимости передаваемого в уставный капитал имущества. Оценка проводится до момента передачи имущества. Эксперту предоставляется вся необходимая документация, например, свидетельство из ЕГРН, технические, кадастровые паспорта, данные по себестоимости производства материалов, изделий и т. д.

Оценка проводится по текущей рыночной стоимости. Окончательная стоимость передаваемого неденежного актива утверждается решением собрания учредителей при этом она не может быть выше суммы, указанной в отчете оценщика.

Особых требований к оформлению передачи вклада в уставный капитал нет. В качестве первичных документов применяются:

Внесение имущества в уставный капитал не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99) аналогичные правила действуют и в налоговом учете (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате оприходование вклада проводится путем увеличения стоимости активов и счетов капитала.

Например:

Учредитель Егоров П. В. Передал по накладной в качестве вклада 4 тонны пиломатериалов по акту оценки, утвержденную решением учредителей на сумму 250 000 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дт 10 Кт 75–250 000 руб.

Дт 75 Кт 80–250 000 руб.

Оценка имущества, выявленного при инвентаризации и полученного безвозмездно

В ходе проведения инвентаризации могут быть обнаружены неучтенные ранее объекты внеоборотных активов. Выявленное имущество фиксируется в инвентаризационной описи с указанием их правильных характеристик по рыночным ценам (п. 3.3 Методических указаний). Объекты капитального строительства, отражаются в описи в соответствии с прямым назначением. Основные средства приходуются по первоначальной стоимости.

Обнаруженное по итогам инвентаризации имущество, по сути, будет безвозмездно полученным, согласно п.14 ПБУ 6/2020 первоначальная стоимость таких объектов должна определяться исходя из справедливой стоимости. Под ней понимается оценка исходя из рыночных данных (Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости"). Для ее определения целесообразно обратиться к независимому оценщику. В целях определения цены принятия на учет необходимо:

На основе этих документов, а также данных инвентаризационной описи и сличительной ведомости оформляется акт приемки-передачи основные средства (например, ОС-1) и они приходуются на баланс о первоначальной стоимости, указанной в отчете. Стоимость имущества включается в состав внереализационных доходов. В бухгалтерском учете делается проводка: Дт 01 Кт 91-1.

Стоимость услуг оценщика в первоначальную стоимость не включается, а относится на прочие расходы Дт 26 Кт 60, 76. В аналогичном порядке формируется первоначальная стоимость амортизируемого в налоговом учете (ст. 257 НК РФ). Услуги оценщика в налоговом учете включаются состав прочих внереализационных расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Безвозмездное получение основных средств оформляется в аналогичном порядке. Они включаются в состав внереализационных доходов в бухгалтерском и налоговом учете (ПБУ 9/99, п. 8 ст. 250 НК РФ). Процедура их оценки проходит по приведенным выше правилам. Если передается имущество, не относящееся к основному средству, его приходуют на основании накладной (например, по форме М-15), по стоимости, указанной в отчете оценщика. Делают проводку ДТ 10, 41, 43, Кт 91–1. Если не провести оценку, есть риски, что налоговая посчитает доход от оприходования заниженным, соответственно, доначислит налог на прибыль, имущество (по недвижимости) пени, штрафы.

Привлечение оценщика для переоценки основных средств

Переоценка основного средства преследует цель привести балансовую стоимость в соответствие с рыночной. Она выступает инструментом обеспечения требования достоверность данных финансовой отчетности (ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В результате переоценки стоимость основного средства может как увеличится (дооценка), так и снизится (уценка).

По п.13 ФСБУ 6/2020 после признания внеоборотного актива компания проводит его учет по первоначальной или по переоцененной стоимости. Если компания выбрала второй вариант, то она должна проводить переоценку регулярно с утвержденной в учетной политике периодичностью. Переоценка проходит с целью приведения балансовая стоимость объекта к его справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020). Для ее реализации компания привлекает независимого оценщика.

По инвестиционной недвижимости переоценка обязательна на каждую отчетную дату. Также актуально проведение переоценки по объектам принятым к учету по первоначальной стоимости 10 и более лет назад, так как балансовая стоимость по ним существенно занижена по сравнению с рыночной. На основании полученного отчета о переоценке бухгалтерия оформляет акт, составляет расчеты об изменении стоимости и амортизации в виде бухгалтерской справки.

Недвижимость компании облагается налогом на имущество по кадастровой или по среднегодовой стоимости в зависимости от типа объекта (п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ). Нередко кадастровая стоимость объектов может быть завышена в силу различных причин и компании платят несправедливую сумму налога. В этом случае можно оспорить кадастровую стоимость и привести ее в соответствии с рыночной, подав заявление в комиссию при Росреестре. Помимо заявления одним из обязательных документов выступает отчет профессионального оценщика, составленный не позднее чем за 6 месяцев до обращения (ч. 16 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ). В результате, после привлечения оценщика компания может существенно снизить сумму налоговых платежей.

Привлечение оценщика при списании внеоборотных активов

Списание основного средства в компании проводится по причине неспособности приносить экономические выгоды ввиду физического и морального износа, истечения всех допустимых сроков эксплуатации (п.40 ФСБУ 6/2020). Для оформления выбытия внеоборотного актива приказом назначается комиссия. Она осматривает объект, оценивает пригодность дальнейшего использования, возможность применения отдельных узлов и агрегатов после демонтажа, выносит окончательное решение о снятии с учета.

Нередко оборудование не подлежит эксплуатации и требует списания еще до окончания предельного срока использования. Если рассматриваются технически сложные объекты, транспортные средства, то комиссия из рядовых работников бухгалтерии и других подразделений не всегда может сделать квалифицированное заключение о необходимости списания. В этом случае целесообразно пригласить независимого оценщика по договору, который оформит письменное заключение о нецелесообразности дальнейшей эксплуатации объекта. Оно станет документом, обосновывающим необходимость списания.

На основании заключения специалиста комиссия составит акт о списании. После чего имущество будет выведено из эксплуатации приказом руководителя. Также актуально привлечение оценщика для выдачи заключения о списании объектов недвижимости, формирующих базу по налогу на имущество. Так как снижение суммы поступлений в бюджет вызовет вопросы налоговиков и компании нужно будет четко обосновать причину списания.

Оценщик при сделках с аффилированными лицами

Аффилированными (взаимозависимыми) признаются лица, соответствующие признакам ст.105.1 НК РФ. Если между подобными лицами проводятся сделки купли-продажи, то цены по ним подпадают под контроль налогового органа (ст. 105.14 НК РФ). При этом ФНС контролирует в том числе и уровень доходов (цен) по подобным операциям на соответствие рыночному уровню (ст. 105.17 НК РФ). При несоответствии стоимости реализованных объектов рыночному уровню, ИФНС может доначислять налоги с разницы.

Дли снижения рисков признания цены в контролируемой сделке не соответствующей рыночной, компании привлекают независимого оценщика. На основании заключенного договора, он составляет отчет об оценке реализуемых между аффилированными лицами объектов. Однако применение такого подхода к обоснованию допустимо, если сделка разовая и у компании нет информации по цене аналогичных сделок с независимыми партнерами (п.7 Обзора практики ВС РФ от 16.02.2017). Чаще всего это происходит при продаже объектов недвижимости, оборудования. Если аффилированная компания не предоставит отчет оценщика по такой сделке, произойдет пересчет стоимости и доначисления налогов со стороны ФНС.

Стоимость услуг

Наши партнеры

Наши клиенты

В нашей базе более 5000 довольных клиентов