- Дата публикации: 07.02.2020
- Количество показов: 10780
- Время чтения: 8 мин.
Сделки между аффилированными компаниями, последствия
Заявка на услугу "Сделки между аффилированными компаниями, последствия"
Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%
Для целей налогообложения компании обязаны информировать инспекцию о проведении контролируемых сделок. Подобное требование закреплено статьей 105.14 НК РФ (ред. 302-ФЗ от 03.08.18 г.). При этом контролируемыми считаются сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами. Исчерпывающая информация, позволяющая идентифицировать физическое или юридическое лицо в качестве взаимозависимого, дана в статье 105.1 Кодекса.
Сделки между аффилированными компаниями?
Аффилированность и взаимозависимость могут оказать существенное влияние на результаты сделок и величину налоговой базы.
Аффилированные сделки находятся на особом контроле инспекторов.
Давайте на конкретном примере рассмотрим, как аффилированность может стать действенным рычагом оптимизации налоговых обязательств.
Пример 1: продажа имущества между аффилированными структурами по заниженной цене
Фирма «Бубенчик» является материнской по отношению к компании «Колокольчик». Материнской компании требуется снизить налогооблагаемую прибыль по итогам 2018 года. Она заключает с «дочкой» договор купли-продажи имущества с заведомо заниженной стоимостью актива. Таким образом, убыток от реализации имущества снижает итоговую прибыль компании.
Пример 2: продажа активов между взаимозависимыми компаниями по завышенной цене
Материнская компания начислила резервы по сомнительным долгам согласно требованиям Минфина, и ее финансовая отчетность стала убыточной. Такой компании в кредитах откажут. Чтобы искусственно исправить отчетность, была заключена сделка с дочерней фирмой по продаже активов по завышенной цене.
В обоих примерах зависимые друг от друга компании пытались ввести пользователей отчетности в заблуждение в своих собственных интересах. В первом случае – ради снижения оттока средств на уплату налогов, во втором – для сокрытия факта убыточности деятельности от кредиторов, партнеров, акционеров.
Именно поэтому налоговые органы пристально отслеживают в первую очередь именно операции такого рода. Хотя законодательство в принципе не запрещает сделки между зависимыми лицами. Материнская компания может продавать и покупать у дочки имущество, товары, оборудование и другие активы. Главное, чтобы все сделки были проведены по рыночным ценам.
По каким сделкам инспекция проведет контроль цен?
На особом контроле у налоговиков цены по операциям следующего вида:
- Сделки, заключенные между компаниями, которые были учреждены одними и теми же физическими и/или юридическими лицами;
- Договоры купли-продажи, в которых сторонами является фирма и ее непосредственный руководитель и/или учредитель;
- Контракты между компаниями, в которых один и тот же человек является в одном случае – руководителем, в другом – учредителем со значительной долей участия.
Последствия занижения стоимости для взаимозависимых компаний?
По общему правилу, организации сами устанавливают цены сделок. Причем, считается, что она является рыночной, если налоговому инспектору не удалось доказать обратное. Если же стоимость переданного имущества явно занижена, не избежать:
- Доначисления налога с суммы разницы между рыночной стоимостью и фактической ценой продажи актива;
- Взыскания штрафа, размер которого зависит от размера недоплаченного в казну налога и срока просрочки его уплаты.
Что считать рыночной ценой сделки?
В Налоговом Кодексе можно найти четкий критерий, что считать сделкой, заключенной на рыночных условиях.
Цена будет признана объективной, если она соответствует стоимости, сложившейся на рынке при свободном взаимодействии спроса и предложения. Например, в ДКП фигурирует автомобиль Форд Фокус 2016 г. в. с пробегом в 23 000 км. Он находится на гарантии, в авариях не был, все технические обслуживания проведены в срок. Цену такой машины можно посмотреть на сайте auto.ru или заказать независимую оценку, что будет более правильным.
Предположительно, оценщик укажет, что стоимость транспортного средства равна 720-750 тыс. руб. Эта величина и будет рыночной стоимостью, с которой в итоге налоговики рассчитают налоги в бюджет. Если в ваших документах фигурирует стоимость ниже, скажем, 500 000 руб., ждите санкций в виде доначислений налогов (НДС, Прибыль) и штрафов. Как видите, определить рыночную стоимость сделки конкретного имущества не составит труда. Если не удается найти адекватных данных в Сети, всегда можно заказать независимую оценку. Например, если речь идет об эксклюзивном редком оборудовании или очень дорогой техник, которая не так часто продается и покупается.
Кстати, в нашу компанию приходят запросы от налоговых органов, МВД и ФССП об определении реальной рыночной стоимости того или иного актива.
Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости: налоговые последствия сделки
Согласно нормам права, налог с продажи недвижимости рассчитывается от ее кадастровой стоимости. Получается, что налоговую базу определяют не условия сделки между сторонами, а расчеты сертифицированных организаций. Можно ли в данном случае продать объекты ниже кадастра? К примеру, на аукционах стартовая цена земли не бывает ниже ее кадастровой стоимости. Продажа по цене выше кадастра только приветствуется. Хотя нет официального запрета и на сделки по цене ниже кадастра.
В ряде случаев собственникам удается доказать, что при проведении массовой кадастровой оценки стоимость объекта была ошибочно завышена. Пересмотреть кадастровую стоимость можно в судебном порядке. Кстати, в последние 4 года количество подобных дел выросло на порядок. А статистика выигрышей подобных судебных дел находится на стороне собственников.
Избежать налоговых санкций при продаже имущества аффилированным лицом?
Начиная с 2015 года налоговые инспекторы при проверке контрагентов используют следующие методы:
- Сравнения рыночных и фактических цен продажи имущества по сделкам с признаком взаимозависимости сторон;
- Сравнения фактических цен по конкретной операции с ценами на аналогичные сделки этой же компании в прошлом;
- Сопоставление экономических показателей, в частности рентабельности расходов и продаж по идентичным компаниям одной отрасли;
При этом аффилированность налогоплательщика с контрагентами выявляется на основании следующих критериев:
- Учредителем в компании контрагента по сделке купли-продажи имущества является супруга руководителя фирмы-налогоплательщика;
- Компания, с которой заключена подозрительная сделка, зарегистрирована за несколько дней до проведения сделки и позже ликвидирована;
- В обеих фирмах, между которыми заключен договор на продажу имущества, работают одни и те же сотрудники;
- Компания-налогоплательщик переуступила другой компании права требования по ранее заключенным договорам;
- Адреса фактического нахождения двух фирм, являющихся сторона по ДКП, совпадают, как и контактные телефоны и внешний вид сайтов;
- Использование схем уступки прав и перевода долга без фактического движения денежных средств.
Таким образом, чтобы предупредить претензии налоговых органов при заключении договоров купли-продажи имущества, стоит заручиться, как минимум, документом о независимой оценке актива, подтверждающей фактическую стоимость реализации.
Вопрос-ответ
Исходя из вышесказанного, продажа учредителем недвижимости сотруднику только тогда будет признана аффилирующей сделкой, когда налоговая инспекция докажет, что заключенная сделка была изначально не выгодна предприятию, как получение правомерной выгоды. Или, такая сделка помогла компании скрыть доходы и уйти от налогов. Если, к примеру, учредитель продал станок своему родственнику по цене, которая была немного занижена, с учетом износа, но в целом соответствовала реальной рыночной цене, то такая сделка не будет признана аффилируемой. В реальности, такого рода сделки всегда стоят на контроле у налоговой инспекции, поэтому, не стоит ими увлекаться
Участники компании совместно определяют в Уставе общества возможность продажи долей аффилированным покупателям в рамках ФЗ-№14 и Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Преимущественное право выкупа доли принадлежит другим участникам ООО. Если выкупить долю желают третьи лица, то к ним Законодателем установлены более строгие требования.
Изначально, необходимо пересмотреть действующий Устав. Далее учитывается соблюдение преимущественных прав иных участников ООО, как потенциальных покупателей долей. Совершенную сделку с нарушением правил проведения данной процедуры возможно аннулировать, то есть признать недействительной в судебном порядке.
Суд при рассмотрении дела учитывает наличие корпоративного конфликта. Также участники ООО могут быть не уведомлены надлежащим образом о предстоящей сделке. Занижение цены при купле-продаже доли (отталкиваясь от номинальной стоимости) может являться одним из веских аргументов в судебном процессе.
Купить долю в ООО – значит приобрести долю в уставном капитале общества. Чтобы выяснить, может ли аффилированное лицо сделать это, в первую очередь следует изучить устав ООО. При наличии запрета в этом документе сделка не может быть осуществлена.
Затем нужно понять, не является ли такая сделка фиктивной, мнимой или притворной. Для этого нужно знать цель отчуждения доли в уставном капитале ООО в пользу иного лица. Если сделка направлена на то, чтобы снизить налогооблагаемую базу, иным способом нарушить законодательство, то проводить её нельзя.
В законодательстве установлено ограничение на сделки между аффилированными лицами ч.1 ст.105.3 НК РФ: в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
В 2020 году данный инвестор принял решение выйти из проекта с прибылью, в связи с потребностью в наличных денежных средствах. Но за 7 лет рынок кардинально изменился: реальный покупатель был готов предложить только 100 руб. за объект. И это не смотря на то, что недвижимость по заверению аналитиков всегда растет в цене. Таким образом, либо продавать объект, либо ждать роста цен.
Естественно, в данном случае необходимо было подкрепить мнение покупателя о цене объекта нашим Отчетом об оценке. Таким образом, вне зависимости от аффилированности покупателя, данный способ снижает риски для участников сделки.
Стоимость услуг
Прайс на выполнение проекта | ||
Оценка встроенного нежилого помещения | 14 900 Р | Заказать |
Оценка отдельно стоящего здания | от 34 900 Р | Заказать |
Оценка серийного технологического оборудования | дог | Заказать |
Оценка среднего бизнеса | дог | Заказать |
Почему нам можно доверять?
- • Стаж работы. Мы непрерывно работаем с 2008 года и постоянно улучшаем «продукт».
- • Компетентность. Наши эксперты регулярно повышают квалификацию и принимают участие в написании материалов для профильных изданий.
- • Публичность. 10.025 человек на YouTube канале «Бизнес по плану».
Остались вопросы? Разберем бесплатно простую задачу или проведем консультацию (Посмотреть пример)
Заказать звонокПримеры по оценке
-
Аффилированность лиц – повод для штрафов и доначисления налогов -
Мнимая сделка – признак аффилированности ее участников