
- Общий раздел: (90)
- О недвижимости: (60)
- О бизнесе: (40)
- О движимом имуществе: (45)
- О нематериальных активах: (23)
- Оценка имущества: (6)
- Финансы: (28)
- О бухгалтерии: (10)
- Юридические вопросы: (72)
- О кадастре: (4)
Мы отвечаем на ваши вопросы

Не нужно платить за «часы» работы по смете

Наши специалисты регулярно изучают изменения в Законодательстве, посещают семинары и находятся в «боевой» форме

Мы проводим оптимизацию накладных расходов и роботизируем типовые процессы

Снижение вероятности ошибки, повышение скорости выполнения проекта

Вы можете быть уверены в результате, наш специалист – Ваш представитель пройдет все «круги ада» вместо Вас

Вы всегда понимаете стадию выполнения и следующие шаги по проекту
Аудиоверсия статьи

Фиктивный документооборот и два миллиарда рублей
Заявка на услугу "Налоговые споры" Подробнее об услуге "Налоговые споры"
Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%
Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00
В конце 2019 года ООО «Металлопрокат» подала заявление в Арбитражный суд Московской области. Предприятие требовало признать незаконным решения ИФНС о привлечении к ответственности за уклонение от уплаты налогов (п.3 ст. 122 НК РФ). По итогам проверки фирмы ФНС постановила:
- Взыскать штраф на сумму 300 млн. руб.;
- Доначислить 1 млрд. руб. налогов на прибыль;
- Доначислить НДС на 500 млн. руб.
ФНС постановляет
Налоговая проверка, проведённая в 2017 году, выявила нарушения: компании вменялось уклонение от уплаты налогов в период с 2013 по 2014 годы. ИФНС приняла решение не в пользу компании. Инспекция доначислила налоги и штрафы на основании следующих выводов:
- В компании «Металлопрокат» создан фиктивный документооборот. Договоры комиссии, сделок не имеют связи с реальной экономической деятельностью.
- Заявителем не ведется хозяйственная деятельность с контрагентами ООО «Невский металл» и ООО «БалтСырье».
- Названные действия совершены с целью уклонения от налогов.
«Металлопрокат» возражает
- неполное выяснение обстоятельств дела,
- нестыковка выводов и доводов,
- неверное толкование положений налогового доказательства.
В пользу компании говорили и показания свидетелей, и первичные бухгалтерские документы. В частности, они подтверждали реальные комиссионные отношения «Металлопроката» с партнёрами ООО «Невский металл» и ООО «Балтсырьё». ФНС же считала их фиктивными и твёрдо стояла на своём.
Немного о налогах и вычетах
Документы, свидетельствующие о праве юрлиц на налоговый вычет по НДС, должны подтверждать совершение сделок. Как следует из ст. 9 Закона о бухучете, по каждому факту деятельности организации оформляются первичные документы. В них обязательно присутствуют:
- название предприятия,
- дата,
- реквизиты предприятия,
- наименование операции,
- ФИО ответственных лиц и их подписи,
- величина сделки в натуральном и денежном выражении.
Предприятие может получить налоговый вычет, если предоставит ФНС достоверные и полные сведения об операциях и сделках. Однако налоговая выгода не может быть предоставлена юрлицу, если оно не производит реальных операций, а его контрагенты допускают налоговые нарушения. Поэтому предприятия при выборе контрагентов обязаны проверять статус организаций в базе ЕГРЮЛ, личность учредителей и лиц, имеющих право действовать от его имени.
Разбор дела по существу
Между компаниями были заключены договоры комиссии и поставки. Согласно им, «Металлопрокат» совершал от имени своих контрагентов сделки по «рециклу» металлолома. Вслед за ФНС суд признал нецелесообразность заключения этих договоров.
Продавали самим себе
- расходы заявителя по закупке лома,
- расходы на вспомогательные вещества,
- траты на испытания продукции,
- траты на транспорт, упаковку и поиск покупателей.
Указанные расходы не отражены в бухгалтерском учете, не учитывались в качестве затрат комиссионера и не возмещались ему. То есть отношения по комиссионному договору носили чисто формальный характер. Заявитель действовал в собственных интересах. В документах сумма задолженности ООО «Металлопрокат» перед комитентами была заниженной, суммы вознаграждений нигде не отражались.
Ст. 999 ГК РФ предусматривает обязанность комиссионера отчитываться перед комитентами об исполнении своих обязательств. То есть компания была обязана предоставить отчет по сделкам с третьими лицами. Из документов следует, что ООО «Металлопрокат» не согласовывало с комитентами реализацию товара.
ФНС установила, что в документах указана отпускная цена ниже стоимости, предусмотренной комиссионными договорами. Следовательно, такая сделка не имела для контрагентов экономической ценности. При этом закупленное заявителем сырье перепродавалось ООО «БалтСырье» и ООО «Невский металл», которые возвращали его в качестве давальческого материала. Фактически лом металлов никуда при этом не перемещался: он оставался на территории заявителя.
Налоговая проверка выявила, что ООО «Металлопрокат» понесло убытки от переработки вторсырья в размере 15 млн. руб. Это произошло вследствие отсутствия порядка расчета за услуги комиссионера, причём затраты на переработку металла были выше комиссионного вознаграждения.
После получения металлолома от контрагентов готовая продукция им же и продавалась. Переработка и реализация продукции осуществлялась на одних и тех же территориях. На основании указанных фактов ФНС пришла к выводу, что заявитель сам у себя выкупал готовую продукцию. Договоры с обществами «БалтСырье» и «Невский металл» были фиктивными, сделки – мнимыми. Вся схема была создана для ухода от уплаты налогов.
Мнимые сделки и формальный документооборот
По указанным в ЕГРЮЛ адресам компании отсутствовали. Их фактическая деятельность велась на адресе ООО «Металлопрокат». Сотрудниками фиктивных компаний выступали работники «Металлопроката». ФНС установила, что они совмещали работу в двух компаниях. Однако, согласно банковским выпискам, зарплату от контрагентов они не получали.
Суд ставит точку
После перепроверки всех фактов и документов суд встал на сторону ФНС и оставил решение без изменений. В итоге компания «Металлопрокат» должна выплатить государству 1,8 млрд. руб.



Санкт-Петербург, ул. Заставская, д. 33Ж, оф. 308, тел. +7 (812) 385-05-33