К основным средствам (ОС) относятся активы предприятия со сроком полезного использования более 1 года, которые участвуют в процессе производства конечного продукта. Бухгалтерский учет основных средств производится на основании ФСБУ 6/2020, который заменил собой ранее действовавшее ПБУ 6/01. Первоначально ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Под ней понимаются затраты, которые понесло предприятие на приобретение (создание) основных средств и ввод их в эксплуатацию. В дальнейшем эта сумма уменьшается на размер амортизации. Со временем бухгалтерская стоимость основных средств снижается и появляется разрыв между учетной стоимостью и реальной рыночной стоимостью активов. Дооценка ОС помогает устранить этот разрыв.
Возможна и обратная ситуация. Когда оборудование, особенно высокотехнологичное в силу морального устаревания теряет свою актуальность, и его реальная рыночная цена намного ниже, учтенной в бухгалтерском учете. Такие ситуации приводят к неправильной финансовой оценке бизнеса и результатов деятельности организации. Исправить положение вещей помогает переоценка основных средств, произведенная специалистом-оценщиком.
В каких случаях требуется переоценка стоимости ОС
Проведение переоценки требуется предприятиям в ряде случаев:
- Чтобы избежать принудительной ликвидации организации, предусмотренной для случаев, когда стоимость активов предприятия становится ниже уставного капитала;
- Для проведения процедуры изменения размера уставного капитала за счет собственных средств;
- Для повышения инвестиционной привлекательности компании, привлечения оборотных средств и получения кредитов и займов;
- В целях установления адекватной страховой выплаты при заключении договоров страхования;
- Перед заключением сделок по купле-продаже активов;
- Для проведения финансового анализа предприятия, выявления реальной себестоимости продукции и установления рыночной цены;
- При подготовке отчетности организации в соответствии с требованиями МСФО;
- В случаях ликвидации основных средств;
- При банкротстве предприятия.
Переоценка стоимости может понадобиться и в других ситуациях. Наши специалисты помогут оценить вашу ситуацию и предоставят экспертное заключение о необходимости проведения процедуры.
Особенности переоценки основных средств
Проводить переоценку стоимости основных средств или нет решает само предприятие. По аналогии с ПБУ 6/01, действующий стандарт ФСБУ 6/2020 устанавливает определенный порядок проведения дооценки и уценки ОС. Процедура проводится на основании приказа руководителя предприятия. В ходе мероприятий проводятся оценочные процедуры и устанавливается рыночная стоимость активов. Оценщик оформляет Отчет, результаты которого указываются в акте переоценки. После чего вносятся данные в инвентаризационные карты объектов и корректируются данные в бухгалтерских регистрах. Важно учитывать следующие факторы:
- Оценку можно проводить не чаще 1 раза в год на конец отчетного периода. После приятиях решения о переоценке стоимости, такая процедура становится обязательной для предприятия в будущем, при этом периодичность проведения устанавливается самостоятельно и отражается в учетной политике компании.
- Новая стоимость должна быть максимально приближена в текущей (восстановительной) рыночной цене актива. Под этой суммой понимают затраты предприятия на приобретение (создание) аналогичного объекта. При расчете могут быть использованы два метода – прямого пересчета и метод индексации. При таком подходе используются данные о рыночной стоимости идентичных или аналогичных объектов из открытых источников. При втором методе остаточная стоимость корректируется на коэффициенты инфляции и т.д. При различных рыночных ситуациях возможно применение этих методов в совокупности.
- Оценка проводится по группам однородных объектов, а не одному конкретному активу.
- Результаты переоценки отражаются только в бухгалтерском учете, для налогового учета они не применимы.
Какие сведения необходимы для проведения оценки
Для проведения оценки требуются особые знания и навыки. Процедура связана с необходимостью анализа и интерпретации большого объема информации и учета различных факторов, влияющих на стоимость объектов оценки. Специалисты нашей компании имеют внушительную практику проведения оценки основных средств. В ходе оценочных мероприятий мы формируем свой отчет на основании объективной, полной, актуальной и достоверной информации. Для получения наиболее точных сумм нам потребуются сведения о ваших основных средствах, в том числе:
- Размер первоначальной стоимости объекта;
- Суммы амортизации;
- В случаях если производилась переоценка -предыдущий отчет оценщика и рыночная стоимость активов на 31 декабря отчетного года;
- Правоустанавливающие документы на объекты;
- Техническая документация (в зависимости от типа объекта это могут быть техпаспорта, справки БТИ и т.д.);
- Ведомости ОС на начало года.
Наши специалисты по каждому объекту предоставят вам список требуемых сведений. В каждом случае он будет индивидуален.
Примеры переоценки
Приведем несколько примеров переоценки основных средств.
Пример 1
Акционерное общество впервые переоценивает основные средства группы объектов «Здание» в 2018 году. По состоянию на 31 декабря 2018 года в категорию входит нежилое производственное здание цеха.
Информация для переоценки:
- первоначальная стоимость – 9 млн. руб.;
- амортизационные начисления – 5 млн. руб.;
- остаточная стоимость - 4 млн. руб.
- рыночная стоимость, определенная оценщиком на 31.12.2018 – 12 млн. руб.
Справка: а) существенной считается разница между балансовой и восстановительной стоимостью более 5%; б) однородные объекты переоценивают раз в год; в) амортизационные начисления вычисляются линейным методом.
Первоначальная стоимость стала больше на 3 млн. руб. (12 000 000 - 9 000 000), то есть на 33% – значит разница считается существенной (33%>5%). Расчеты проводятся следующим образом:
Коэффициент переоценки: 12 000 000/9 000 000=1,333.
Пересчет амортизационных начислений на 31 декабря 2018 года: 5 000 000*1,333=6 665 000 руб.
Для получения результата необходимо от новой первоначальной стоимости отнять пересчитанную амортизацию:
12 000 000 - 6 665 000 = 5 335 000 руб.
Балансовая стоимость объекта в результате оценки увеличилась на 1 335 000 руб.
Пример 2
В декабре 2015 года предприятие приобрело новый автомобиль за 650 тыс. руб. Транспорт вошел в 3-ю амортизационную группу, поскольку руководитель установил срок полезного использования авто – 4 года. На следующий год решили переоценить ОС, на 31.12.2016 установили:
- первоначальная цена – 650 тыс. руб.
-
амортизация – 650 000/4=162 500 руб.
- рыночная стоимость на 2016 год – 500 тыс. руб.;
- другие объекты в категорию не входят.
За год текущая стоимость снизилась на 650 000 - 500 000=150 000 тыс. руб., разница существенная.
Коэффициент переоценки: 500 000/650 000=0,8.
Пересчитанная амортизация: 162 500*0,8=130 000 руб.
Амортизация уменьшилась на 162 500-130 000=32 500 руб.
Для получения результата необходимо от новой первоначальной стоимости отнять измененные амортизационные отчисления: 150 000 - 32 500 = 117 500 руб. Таким образом, балансовая стоимость автомобиля составила 117,5 тыс. руб.
