Списание транспортных средств с баланса

В ходе ведения хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость списать транспортное средство с баланса организации. Особенности оформления процедуры будут определяться причинами списания. Для каждого случая предусмотрен свой порядок действий.

Причина списания транспортных средств на предприятии

Основаниями для списания автотранспорта могут стать следующие причины:

  • Физический износ и/или непригодность для дальнейшего использования;
  • Тотальные повреждения с нецелесообразностью восстановления;
  • Гибель в результате ДТП/пожара/наводнения и т.п.;
  • Факт безвозмездной передачи.

Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса

Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:

  • Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;

Нельзя списать машину с баланса, без снятия ее с регистрационного учета в ГИБДД, в противном случае, обязанность по уплате транспортного налога сохранится за вами.

Начинать процедуру следует с направления соответствующего заявления в инспекцию. 

Для снятия с учета в Госавтоинспекцию так же подготавливаются и подаются следующие документы в оригиналах:

  1. Паспорт технического средства и свидетельство о регистрации
  2. Талон технического обслуживания и паспорт ответственного за машину

В правоустанавливающую документацию вносятся такие данные:

  1. Номер и серия ПТС, VIN-код автомобиля и год его выпуска
  2. Технические данные по модели, шасси, кузову и двигателю
  3. Наименование организации, оформившей документы и реквизиты сторон с подписями
Вместе с заявлением и документами на авто подается пакет документов, обосновывающих причины снятия с учета и дальнейшего списания с баланса транспортного средства.

  • Целесообразность списания должна быть подтверждена специальной комиссией;

Законодательно определено, что списание машины, как и любого дорогостоящего основного средства, оформляется Актом. Все члены комиссии во главе с Председателем ставят в нем свои подписи. Ответственные лица назначаются Приказом и им делегируются соответствующие полномочия принимать решения о целесообразности процедуры списания, порядке ее проведения и финансовой стороне вопроса.

  • Списание машины должно быть отражено бухгалтерскими записями в учете;

Бухучет транспортных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По дебету счета числятся все машины в эксплуатации фирмы. Ежемесячно по кредиту счету 02 «Амортизация основных средств» начисляется амортизация актива. В итоге разница между данными счета 01 и 02 дает балансовую стоимость основного средства на дату его списания. Это остаточная стоимость, которая станет расходом компании при выбытии транспорта с баланса. Могут появиться и дополнительные расходы на оформление документов, утилизацию и другое в зависимости от причины списания. Все они будут аккумулироваться на 91.02 «Прочие расходы».

Хотя транспортное средство и выбыло с баланса, обязанность по уплате транспортного налога по месяц списания включительно сохраняется.

Порядок оформления операций списания автомобилей в бухгалтерском учете

Основным документом, регламентирующим учет основных средств, является ПБУ 06/01. В пункте 29 документа указаны основные причины списания:

  • Полный физический износ долгосрочного актива;
  • Сильные повреждения не предполагающие восстановления в результате чрезвычайных событий;
  • Хищение имущества предприятия.

В помощь бухгалтеру Минфином России 13.10.2003 г. разработаны Методические указания №91н. документ закрепляет перечень документов на списание авто. Здесь же указано, что окончательное решение о ликвидации принимает руководитель.

Обязанность определять невозможность/неэффективность дальнейшего использования и/или восстановления актива принимает постоянно действующая комиссия из числа сотрудников предприятия, назначенная руководителем фирмы.

Кстати, даже если авто подлежит утилизации, некоторые узлы и детали могут быть реализованы. Задача членов комиссии составить перечень таких запчастей и указать стоимость их возможной продажи. Итоговым документом работы комиссии станет акт ОС-4а на списание автотранспорта. Это унифицированная форма Госкомстата №71а, в которой заполняется следующая информация, идентифицирующая конкретную единицу имущества:

  • Год изготовления а/м и дата постановки на учет в качестве ОС;
  • Первоначальная стоимость актива и размер начисленных амортизационных отчислений;
  • Текущий пробег автомобиля и технические характеристики узлов и деталей.

Далее идет раздел, раскрывающий причины выбытия с обоснованием нецелесообразности использования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если авто списывается в результате аварии/угона/пожара, к акту по форме ОС-4а в обязательном порядке прикладывается пакет документов, подтверждающих данные факты из соответствующих инстанций.

Записи в бухгалтерском учете фирмы при списании машины с баланса

Выбытие долгосрочного актива оформляется следующими проводками:

Дебет счета 01.02 «Выбытие ОС» Кредит 01.01 «Основные средства» - Выбытие по первоначальной стоимости;

Дебет счета 02 «Амортизация ОС» Кредит счета 01.02 – В размере ранее начисленной амортизации;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.02 - На сумму разницы между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией;

Дебет 91.02 Кредит 60 – На сумму расходов сторонней компании по утилизации машины;

Дебет счета 10 «Запчасти» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы» - В размере цены возможного использования узлов и материалов;

Дебет 99 Кредит 91.9 - На финансовый результат от списания.

Особенности отражения выбытия в налоговом учете компании

Налоговым Кодексом России предписано отражать расходы на списание/выбытие/ликвидацию автотранспорта как внереализационные. Учесть все затраты фирмы на данное мероприятие можно единовременно. Такое правило закреплено ст. 265 п. 1 пп. 8 документа.

Если первоначальная стоимость и амортизация в налоговом учете отличаются, эти данные нужно отразить в акте на списание.

Особенности восстановления НДС при списании авто с баланса

В момент постановку машины на учет в качестве основного средства, налогоплательщик имеет право возместить НДС с ее приобретения. Обычно компания уменьшает НДС к уплате на сумму НДС к возмещению.

При выбытии с баланса не полностью самортизированного имущества, законодатель предписывает восстановить НДС с остаточной стоимости машины. При продаже актива такого требования нет. Только при списании в порядке ликвидации.

spisanie-transportnykh-sredstv.png

Оценка запчастей при ликвидации машин

Мы советуем привлечь независимого оценщика для расчета предполагаемой стоимости продажи узлов и деталей, которые могут остаться от утилизированного авто. На сумму оценки в учете будет сделана бухгалтерская запись:

Дебет счета 10.05 «Запасные части» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы».

Таким образом вы избавите себя от споров с налоговым инспектором при проверке правильности начисления налога на прибыль.

Мы описали общие правила оформления списания авто в компании. Пакет документов будет разниться в зависимости от конкретной причины выбытия: кража, гибель в огне, физический износ, непригодность, безвозмездная передача.

Списание ТС с содержанием драгоценных металлов

Из Приказа ФНС России от 23.05.2012 N ММВ-7-5/350@ «Об утверждении Инструкции о порядке учета в центральном аппарате Федеральной налоговой службы драгоценных металлов, содержащихся в комплектующих деталях, изделиях, приборах, инструментах, оборудовании» следует, что учёту подлежат драгоценные металлы.

Форма акта о списании автотранспортных средств утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» Если мы посмотрим на 3 пункт данной формы, то обнаружим, что указывается лишь содержание драгоценных материалов.

Данные о количестве драгоценных металлов в изделиях учитываются на основании сведений об их содержании, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, справочниках). При отсутствии сведений о содержании драгоценных металлов - данные о количестве драгоценных металлов вносятся согласно данным организаций-разработчиков, изготовителей или сведений о содержании драгоценных металлов в аналогичных изделиях на основании решения Комиссии по приему имущества на баланс центрального аппарата Федеральной налоговой службы (см. Приказ ФНС России, указанный выше).

Содержание драгметаллов в автомобилях ВАЗ

В интернете удалось обнаружить примерное содержание драгоценных металлов для автомобиля ВАЗ-21213:

  • Золото: 0,02263
  • Серебро: 5,1229
  • Платина: 0
  • МПГ: 0,005
Более подробная информация представлена в таблице: 

Номер изделия Наименование изделия Местонахождение драгоценных металлов Масса в граммах
золото серебро палладий
2110-3801010-04 Комбинация приборов В полупроводниках 0,00023 0,014016
2105-3747010-03 Реле-прерыватель указателей поворота и аварийной сигнализации Золото в полупроводниках, серебро в контактах 0,0180561 0,0208012 0,103
2110-3747210-20 Реле ближнего света фар В контактах 0,055
2110-3747210-20 Реле дальнего света фар В контактах 0,055
2110-3747310-01 Реле включения обогрева заднего стекла В контактах 0,055
2108-3710410- 01/02/03 Выключатель света заднего хода В контактах 0,13
2114-3747610 Реле задних противотуманных огней Золото в полупроводниках, серебро в контактах 0,000998 0,034935
2108-3720010- 10/11/12 Выключатель сигнала торможения В контактах 0,34
2110-3860010-04 Блок индикации бортовой системы контроля В полупроводниках 0,00002 0,007
2110-3843010 Датчик скорости В полупроводниках 0,03
2110-8128020-02 Контроллер системы автоматического управления отопителем В полупроводниках 0,00005 0,01549
2110-8128050-01 Датчик температуры воздуха салона автомобиля В полупроводниках 0,05
2110-3647410 Реле контроля целостности ламп В контактах 0,0417 0,1152
2108-3709330 Переключатель световой сигнализации В контактах 0,15
2108-3709340 Переключатель стеклоочистителя В контактах 0,15
2110-3709600-01/02 Переключатель наружного освещения В контактах 0,05
2110-3710010-01/02 Выключатель аварийной сигнализации В контактах 0,21
2110-3710020-01/02 Выключатель обогрева заднего стекла В контактах 0,05
2110-3710030-01/02 Выключатель задних противотуманных фонарей В контактах 0,05
2110-3710620 Выключатель привода замка багажника В контактах 0,02
2110-3505110 Датчик аварийного уровня тормозной жидкости В контактах 0,01217 0,07976
2112-3706040 Датчик фаз В полупроводниках 0,00099
Дополнительная комплектация
2110-3710040/-01 Выключатель передних противотуманных фар В контактах 0,05
2110-3710050/-01 Выключатель рециркуляции В контактах 0,05
2110-3710060 Выключатель кондиционера В контактах 0,13
2110-3710610 Выключатель фароочистки В контактах 0,05
2110-3709720 Блок управления электростеклоподъемников В контактах 1,2

Точный подсчёт чёрных металлов затруднителен, так как для производства машины используются и другие материалы (пластик, стекло, резина и прочее). При приёме автомобилей на утилизацию обычно отнимают от общей массы 30%.

Списание ТС: вопросы и нюансы

Порядок бухгалтерского учета и переоформления служебного транспортных средств, снятия их с баланса предприятия и учета в ГИБДД, процедура списания в силу износа или повреждения – все эти моменты  нередко вызывают споры и становятся причиной недоразумений. Предлагаем разъяснения по часто возникающим вопросам.

1.      Нужно ли снимать автомобиль с учета в ГИБДД, если он передан на баланс в другое учреждение?

Сложные ситуации, в частности, возникают при снятии автомобиля с баланса одного учреждения и передаче его другому владельцу.  На практике автомобиль может быть безвозмездно передан другому предприятию или продан без снятия с учета в ГИБДД. Но это чревато неприятными последствиями. Транспортный налог платится не только по факту владения автомобилем, но и по факту учета его в ГИБДД. Организации и частные лица, продавая транспортное средство другому лицу или организации, проходят все процедурные моменты: оформляют договор купли-продажи, и право владения автоматически переходит к другому владельцу. Но без снятия его с учета в Госавтоинспекции процедура передачи права собственности не может быть признана завершенной.

Бывают случаи, что автомобиль утилизируется в связи с его полным износом, то есть, предмет налогообложения перестает существовать. Но даже это не освобождает владельца от уплаты налога, если ТС не был своевременно снят с учета в ГИБДД. ИФНС продолжает начислять платежи и пени, в итоге бывшего владельца ждет неприятный сюрприз в виде большой суммы налога на несуществующий автомобиль.

Можно по этому поводу обратиться с иском в суд или антимонопольную службу, но вердикт останется неизменным: пока автомобиль не снят с учета в Госавтоинспекции, за него нужно платить транспортный налог. Автоматического снятия с учета транспортного средства, переданного на баланс другого учреждения/лица, не произойдет. Прежний владелец обязан сделать это лично и, не дожидаясь передачи информации из одного ведомства в другое (эта процедура часто затягивается на длительное время), документально уведомить о совершенной операции налоговый орган.

2.      В организации числится ТС, находящееся в угоне. Когда можно его списать?

Ситуация непростая и хлопотная. Списать автомобиль сразу после угона (кражи) не получится. До тех пор, пока транспортное средство официально находится в розыске, снять его с бухгалтерского учета нельзя. Чтобы не платить налог за угнанный автомобиль, организации придется каждый год предоставлять в налоговый орган справку из подразделения МВД, подтверждающую данный факт.

Сразу после угона автомобиля руководство организации должно предпринять ряд шагов для защиты своих интересов:

  1. Зафиксировать факт утери/кражи служебного транспортного средства. Для этого нужно обратиться с заявлением в полицию и получить письменное подтверждение принятия обращения в разработку.
  2. По заявлению отделение полиции возбуждает уголовное дело и объявляет машину в розыск, о чем также предприятию-владельцу выдается письменное подтверждение.
  3. Справка предоставляется в налоговую инспекцию, где числится организация, с заявлением об освобождении от налога на транспорт, числящийся в угоне и не приносящий прибыль.
  4. Такую же справку нужно зарегистрировать в страховой компании для возмещения ущерба.

Если владелец ТС по небрежности или иным причинам не предоставит сведения в срок, начисление налога будет возобновлено.

По истечении определенного времени полиция официально объявляет о прекращении розыска и уведомляет пострадавшую сторону справкой о закрытии уголовного дела. Только после этого организация может инициировать процедуру списания утерянного имущества согласно п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Заключительный этап – снятие ТС с учета в ГИБДД. Согласно п. 13 ст. 42 УПК РФ лицо или организация, чей автомобиль был угнан два и более лет назад, самостоятельно обращаются в отдел внутренних дел за постановлением о прекращении уголовного дела по розыску (если из ОВД не получена справка). Она дает право обратиться в ГИБДД для снятия транспортного средства с учета. Представлять нужно оригинал документа. В случае предоставления копий налоговая инспекция должна обратиться в подразделение внутренних дел за письменным подтверждением факта угона автомобиля и нахождения его в розыске.

3.      Какие документы понадобятся для списания транспортного средства с баланса?

Чтобы списать ТС с баланса с целью дальнейшей продажи, передачи на баланс другого владельца или отправки в утиль, нужно пройти несколько процедурных моментов:

  • Подать заявление в вышестоящую инстанцию о необходимости списания ТС.
  • Получить разрешение.
  • Создать комиссию, в которую входит руководитель, главный бухгалтер и ответственный за транспортное средство человек.
  • Осмотр ТС.
  • Фиксирование причин списания (моральный и физический износ, повреждение вследствие ДТП).
  • Составление акта на списание по форме № ОС-4а со следующими характеристиками имущества:

- год выпуска;

- дата принятия на бухгалтерский учет и ввода в эксплуатацию;

- стоимость первичная и с учетом амортизации;

- информация о ремонтах и переоценках;

- состояние основных деталей и узлов;

- причины списания.

Комиссия должна рассмотреть документы о списании в срок до 2 недель. Если в организации нет специалистов, владеющих специальными знаниями, к работе могут быть привлечены эксперты со стороны. Решение комиссии закрепляется актом по форме 0306004 «О списании автотранспортных средств». 

Следующий этап – снятие автотранспорта с учета в ГИБДД. Для этого в МРЭО предоставляется пакет документов:

  1. ПТС.
  2. Талон техобслуживания (ТО).
  3. Свидетельство о регистрации ТС.
  4. Паспорт ответственного лица.

В правоустанавливающей документации должны содержаться такие сведения:

  • VIN-код, реквизиты ПТС (номер, серия).
  • Данные кузова, двигателя, шасси, модель, год выпуска.
  • Название организации, выдавшей документы.
  • Реквизиты сторон с подписями.

Все документы должны быть оригинальными, копии не принимаются. Заключительная процедура – списание автомобиля с бухгалтерского учета.

4.      По какой методике рассчитываются годные остатки ТС для списания в бюджетных учреждениях?

Остаточная стоимость автотранспортного средства, подлежащего списанию из-за повреждений, сильного износа или аварии, определяется путем оценки исправных частей – узлов, деталей, годных для дальнейшего использования на других агрегатах или продажи в виде запчастей. Под их стоимостью подразумевается приблизительная оценка с учетом расходов на демонтаж, дефектовку, хранение и затрат на реализацию. В случае полной непригодности транспортного средства (его частей) к эксплуатации остатки не подлежат оценке.

Высвобожденные после демонтажа автомобиля части должны соответствовать следующим параметрам, чтобы они были признаны годными:

  • Они должны быть в работоспособном состоянии и не иметь видимых нарушений целостности, формы, геометрии.
  • Недопустимо наличие следов тюнинга – изменений конструкции или каких-либо отверстий, не предусмотренных в модели.
  • Детали не должны иметь следы ремонтных работ с рихтованием, шлифовкой, пайкой, сваркой и т.д.

Стоимость годных остатков автомобиля для списания оценивается по специальной формуле:

0.gif

Расшифровка формулы:

Ц – цена ТС в неповрежденном состоянии;

К3 – коэффициент затрат на разукомплектование, дефектовку, хранение и реализацию;

Кв – коэффициент расчета времени эксплуатации на момент повреждения или износа;

Коп – коэффициент объема повреждений;

Ci – соотношение стоимости ТС к неповрежденным частям в процентах;

N – количество годных деталей, узлов, агрегатов.

Согласно п. 10.4 Методологических рекомендаций ФБУ РФЦСЭ при Минюсте РФ от 01.01.2018, если остатки автотранспортного средства не пригодны для дальнейшего использования (сильный износ, сильное повреждение после ДТП) или не подлежат  разборке по техническому состоянию, комиссия оценивает их по стоимости лома, как подлежащие утилизации. К годным остаткам также не могут быть отнесены детали, демонтаж которых требует электродуговой или газосварочной резки.

Поскольку на практике затраты на разборку, доставку в пункт утилизации превышают стоимость металлолома, расчет стоимости годных остатков в таком случае может не производиться.

Вопрос-ответ

Вопрос: "У меня сломанный автомобиль, как снять его с учета? Часть автомобиля уже сдано в металлолом"
Ответ: Чтобы оформить снятие автомобиля с государственной регистрации в связи с его непригодностью к дальнейшему использованию, владельцу транспортного средства необходимо подать заявление на бланке установленной формы в любое подразделение ГИБДД. Но лично посещать государственный орган сейчас не обязательно, поскольку есть возможность воспользоваться данной услугой через системный сайт gosuslugi.ru, перейдя в раздел «Снятие ТС с учета при утилизации». Указанные данные при заполнении подтверждаются скан-копиями следующих документов:

  • Паспорт заявителя, гражданина РФ;
  • Нотариально заверенная доверенность (если есть);
  • Технический паспорт транспортного средства;
  • Свидетельство о регистрации автомобиля.

После прохождения проверки пакета документов потребуется сдать государственный номер ТС в ГАИ, при этом непригодный к дальнейшей эксплуатации автомобиль к досмотру сотрудниками ГАИ не нужен. Вместе с тем, заявителю нужно будет оплатить госпошлину и предъявить квитанцию.

Если есть необходимость оставить какие-то части машины (кузов, двигатель, шасси), тогда после сверки заводских номеров с документами на машину на конкретную деталь выдается свидетельство. 

Вопрос: "Списание у ДЮСШ снегоход Буран с 1993 года выпуска документы на транспортное средство утрачены, но на балансе состоит. С чего начать?"

Ответ: Снегоход «Буран» относится к транспортному средству, поэтому списывать с баланса и составлять акт, нужно будет как на транспортное средство. Сразу необходимо определиться с причиной, их может быть несколько:

  • Непригодность в связи с износом
  • Непригодность, после ДТП
  • Невозможность к восстановлению
  • Возможность передачи кому-то на безвозмездной основе

Как только определена причина, собирается комиссия во главе с председательствующим и составляется акт. Когда последняя подпись будет поставлена, составляете заявку в ГИБДД, прилагая к заявке акт. Однако, Вы пояснили, что документов на снегоход нет. Поэтому советуем написать заявление на имя Главного Управления ГИБДД по вашему городу. К заявлению приложите копию документов, подтверждающих что снегоход находится у вас на балансе, а также объяснительную главного бухгалтера, каким образом снегоход был поставлен на баланс. В заявлении обязательно отразите, что вы хотите списать транспортное средство, но не сможете снять его с учёта без документов. В ответе на Ваше заявление будет указан инспектор, к которому можно будет подойти, и уже с документами разрешить ситуацию.

Как только снегоход будет снят с учета, дело останется за вашей бухгалтерией, чтобы провести окончательное списание снегохода с баланса.

Вопрос: "Как без затрат вывести автомобиль из основных средств?"

Ответ: Учтенное автотранспортное средство снять с баланса предприятия возможно по ряду причин, среди которых может быть списание (ликвидация), угон, авария, продажа, обмен или же по инициативе руководящего состава.

Задаваясь целью беззатратно вывести автомобиль из основных средств, чтобы обойти уплату налога на прибыль и НДС, стоит рассмотреть вариант с ликвидацией основного средства по независящим от предприятия причинам - авария или угон. Тогда налогоплательщик отобразит в бухгалтерском учете увеличение расходов на сумму амортизируемой стоимости объекта за минусом накопленной амортизации. При этом следует помнить, что если будет получена страховка или денежная компенсация от виновного лица, доходная часть увеличится в том периоде, когда покроется часть ранее понесенных затрат.

Списание (ликвидация) автомобиля через демонтаж и утилизацию после полного физического износа без последующего оприходования запасных частей также можно взять во внимание. С месяца снятия транспортного средства с регистрационного учета в ГИБДД отпадает необходимость уплачивать транспортный налог.

Вопрос: "Распоряжение руководителя на списание автотранспортного средства от 09.09.2019, справка о снятие с регистрационного учета в ГИБДД 10.10.2019. Вопрос: в каком месяце надо было списать автомашину( в сентябре или в октябре)?"
Ответ: Для того, чтобы правильно ответить на ваш вопрос, обратимся к приказу Минфина за номером 157 от 01.12.2010 года, с поправками на сегодняшний день «Об утверждении единого плана счетов и Инструкции по его применению». В нём расписана поэтапность действий, которые требуются совершить для окончательного списания автотранспорта.
  • Собираются документы на списание автомобиля ( комиссия, протоколы + причина списания)
  • Потом подается заявка руководителю о списании а/м
  • Руководитель выносит распоряжение в котором одобряется или запрещается списание. В Вашем случае, распоряжение от руководителя получено.
  • Дальше этап, в ходе которого машина утилизируется или списывается по другим обстоятельствам
  • Как только предыдущие действия произошли, получаете в ГИБДД справку о снятии а/м с регистрационного учета, она тоже получена Вами.
  • Последний этап заключается в исключении машины из всех бухгалтерских документов.
Из вышеперечисленных этапов следует, что списание автомашины следует провести в октябре, после получения документов от сотрудников ГИБДД. Поэтому, начиная с 10 октября можно проводить полное списание машины с баланса предприятия или учреждения.
Вопрос: "Подскажите пожалуйста,как списать топливо со сгоревшей в результате несчастного случая машины в организации?"

Ответ: Служебный автомобиль не подлежит дальнейшей эксплуатации в связи с пожаром. Транспортное средство необходимо списать, то есть снять машину с бухгалтерского учета предприятия.

Снятие с баланса основного средства прописано в Методических указаниях по бухгалтерскому учету, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н. Но изначально руководителю организации следует создать комиссию из должностных лиц для осмотра и определения непригодности дальнейшего использования объекта, пострадавшего при пожаре.

Далее составляется акт на списание основного средства по форме ОС-4а в двух экземплярах, где включаются понесенные затраты на топливо согласно путевых листов и остаточного количества горючего в баке на день происшествия. В результате списания автомобиля факт выбытия заносится в инвентарную карточку ОС-6.

Статья расходов – «Недостачи и потери от порчи ценностей» в балансе аккумулируется в разделе 91.02 «Прочие расходы».
Вопрос: "Неделю назад приобрёл автомобиль, через перекупа, не проверил всё досконально, и сейчас выявилось, что в марте этого года машину списали, есть ли выход из этой ситуации?"
Ответ: Это не самый худший вариант, который произошел после покупки машины с рук. Конечно, такую сделку можно признать недействительной, так как по сути, Вам продали то, чего уже нет. Но, скорее всего, найти продавца, а тем более встретиться в суде, у Вас не получится.

К счастью, Законодатель прописал, так называемый «отходной путь». В Приказе МВД № 399 от 26.06.2018 года говорится, что списанное авто можно снова поставить на учет. Для этого необходимо обратиться в ГИБДД по месту, где планируете поставить машину на учет с заявлением, паспортом, приложив договор купли-продажи на машину.

Заявление будет рассмотрено в течение трех-пяти дней, а инспектор, возможно попросит приехать, чтобы осмотреть транспорт. После всех осмотров машину поставят на учет, а законным владельцем станете Вы.
  
Бывает и так, что инспектор просит предоставить копию прохождения технического осмотра машины, но это требование в Законе не прописано. Поэтому, если не предоставите, машину обратно не заберут. Такая просьба следует из того, что машину могли списать по причине большого износа или прочей поломки, которая могла повлиять на безопасность, как самого водителя, так и безопасность на дороге.
Вопрос: «Куда по бухгалтерии отнести топливо и газ после списания транспорта?»

Ответ: Обслуживание производственного процесса осуществляется, исходя из установленных базовых норм расхода бензина, дизтоплива и газа на 100 км пробега автомобиля (с грузом и без). Поэтому остаточное количество топлива, задействованное при эксплуатации техники, выводится по путевым листам на конец последнего рейса.

Стоимость горюче-смазочных материалов в баке или баллоне в случае полного списания с бухгалтерского баланса единицы автотранспорта согласно подтверждающего Акта ложится на текущие затраты, покрываемые за счет полученной компанией прибыли. Данная операция отражается на финансовом результате затрагиваемого налогового периода, а также стоимость топлива учитывается при расчете налога на прибыль.

Когда на предприятии не применяются рекомендованные Минтрансом РФ нормы списания ГСМ, можно в составе комиссии разработать собственные нормы и полагаясь на техническую характеристику конкретного автотранспортного средства. Также учитывается сезонность работ и качество дорог, но в основу расчета ложатся фактические замеры расхода топлива. Ко всему могут применяться поправочные коэффициенты.

Вопрос: "Имеется на балансе организации старая техника- автогрейдер и трактор МТЗ-80. Соответственно, платится транспортный налог. Но данная техника стоит без движения, хотя еще рабочая, но полностью самортизирована. Директор продавать ее не хочет, поэтому, чтобы зря не платить транспортный налог, решили снять с учета в ГИБДД. Бухгалтерии нужно отчитаться в налоговую - если продали, где доход? По факту техника стоит в гараже без номеров, но при лучших условиях можно снова поставить в ГИБДД на учет и работать. Как выйти из данной ситуации - списать с баланса и поставить на забалансовый счет, на хранение?"
Ответ: В соответствии с регламентом ГИБДД, снять технику с учета можно в четырех случаях:
  • Если собственник меняет место жительство и переезжает за пределы РФ вместе с техникой
  • Если собственник продает технику
  • Утилизация по причинам невозможности для дальнейшей эксплуатации техники
  • Если техника вывозится за пределы РФ
В остальных случаях, снять технику с учета вряд ли получится. Но, если все же получится, ее всегда можно будет снова поставить на учет. Однако, если вы укажете в качестве причины «утилизацию», то впоследствии в ГИБДД нужно будет доказывать, что техника пригодна к дальнейшей эксплуатации. Так как техника по сути останется у вас в гараже, то ее снятие с баланса не производится, она так и остается на балансе. При снятии с регистрационного учета автотранспорта, будет вычитаться транспортный налог, а так же расходы на амортизацию (если таковые происходили или происходят). Поэтому, рекомендуем поступить следующим образом. Обратиться с заявлением в ГИБДД по поводу снятия автотранспорта с учета. После, этого, как только получите заключение ГИБДД, обратиться непосредственно в налоговую инспекцию для решения вопроса по бухгалтерским проводкам и оформлению транспорта в гаражное хранение.
Вопрос: Фирма в завершающей стадии ликвидации, я один учредитель. Транспортное средство (самосвал) оформлен на меня, как на юр.лицо. Как правильно мне переоформить его на себя как физ.лицо?

Ответ: Чтобы правильно ответить на Ваш вопрос, неплохо было бы знать причины ликвидации. Допустим, что Общество никому ничего не должно, после завершения ликвидации долгов не останется. В таком случае, действует ст.58 ФЗ от 08.02.1998 N 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Согласно её положениям, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

  • в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
  • во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Таким образом, Вам необходимо оформить документ, который бы подтверждал право собственности на данное имущество: приказ о передаче автомобиля и передаточный акт о том, что автомобиль передан либо как невыплаченная прибыль, либо как оставшееся после ликвидации имущество.

Затем нужно собрать пакет документов для постановки машины на учет в Гостехнадзоре:

  1. Заявление установленной формы.
  2. Паспорт самоходной машины с указанием в нем собственника самоходной техники.
  3. Свидетельство о регистрации самоходной техники (в случае, если техника ранее состояла на регистрационном учете)
  4. Документ, подтверждающий право собственности и акт приема-передачи с указанием номеров агрегатов.
  5. Полис обязательного страхования гражданской ответственности (далее ОСАГО) владельцев транспортных средств. Полис ОСАГО не требуется для сельскохозяйственной техники, самоходных машин, максимальная разрешенная скорость которых менее 20 км/час.
  6. Сертификат соответствия самоходной техники, указанный в ПСМ.
  7. Транзитный государственный регистрационный знак, если он выдавался.

Рекомендуем уточнить в Гостехнадзоре порядок снятия с учёта транспортного средства до его передачи. Обращаем внимание, что провести процедуру можно лишь в том случае, если требования всех кредиторов удовлетворены. В противном случае, имущество предприятия пойдёт на удовлетворение требований.


При наличии долгов не рекомендуем использовать схемы фиктивной продажи (часто применяемые, кстати), так как такую сделку можно будет оспорить. 

Вопрос: Имеет ли право учебное заведения (техникум) списать, а после реализовать автомобиль?

Ответ: Техникум – это государственное учреждение образования. Согласно ч.3 ст.298 ГК РФ, бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.


Согласно ч.2 ст.102 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 24.03.2021) "Об образовании в Российской Федерации", образовательные организации должны иметь в собственности или на ином законном основании имущество, необходимое для осуществления образовательной деятельности, а также иной предусмотренной уставами образовательных организаций деятельности.


Таким образом, имуществом вправе распоряжаться исключительно собственник. При этом порядок списания имущества устанавливается нормативным актом субъекта Федерации. Как правило, для признания особо ценного имущества непригодным к дальнейшему использованию создаётся комиссия. В дальнейшем министерство образования субъекта Федерации разрешает списать тот или иной актив.


При этом он не поступает в собственность учреждения. Таким образом, на законных основаниях учебное заведение не может списать и продать автомобиль. Распоряжаться имуществом сможет только его собственник, которым является субъект Федерации в лице образовательных органов. 

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях    . Мы ответим на все поступающие вопросы. Только правда про финансы.


Подпишитесь на рассылку «1Капиталь»
1 раз в месяц
Новости законодательства и финансов
Обновления видеоблога

Количество показов: 66570
23.01.2020

Архив Блога